Mokesčių dydis ir mokėjimo tvarka priklauso nuo pasirinktos veiklos formos. O skolingais valstybei galima tapti dėl skirtingų apmokestinimo taisyklių.
Gyventojai, norintys pradėti vykdyti savarankišką veiklą, gali pasirinkti vieną iš dviejų pagrindinių formų: vykdyti individualią veiklą pagal pažymą arba įsigyti verslo liudijimą.
Dirbant savarankiškai mokestinė našta nėra fiksuota ir priklauso nuo metinio uždarbio dydžio.
Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, gyventojų pajamų mokestis (GPM) skaičiuojamas nuo realaus pelno. Tai reiškia, kad iš visų metų eigoje gautų pajamų pirmiausia atimamos veiklos išlaidos, vadinami leidžiami atskaitymai, o likusi suma yra apmokestinama.
Paties mokesčio dydis nėra vienodas visiems, jis nustatomas individualiai, atsižvelgiant į veiklos vykdytojo uždarbį.
Pavyzdžiui, jeigu gyventojo apmokestinamosios individualios veiklos pajamos neviršija 20 tūkst. eurų, taikomas 5 proc. GPM tarifas. Tuo metu, jeigu suma siekia nuo 20 iki 42,5 tūkst. eurų – pajamų mokesčio tarifas didėja nuo 5 iki 20 proc.
Pajamoms viršijus 42,5 tūkst. eurų, visa pajamų suma apmokestinama taikant pagrindinius GPM tarifus – 20, 25 ir 32 proc. – priklausomai nuo metinių pajamų dydžio.
Pavyzdžiui, neviršijant 83 237,40 eurų sumos, apmokestinama taikant 20 proc. pajamų mokesčio tarifą. Viršijant šią sumą, tačiau uždirbant ne daugiau nei 138 729 eurus per metus, apmokestinama 25 proc. tarifu, o viršijus šią sumą, taikomas 32 proc. mokesčio tarifas.
Aiškina, kuo skiriasi verslo liudijimas
Savarankiška veikla su verslo liudijimu išsiskiria tuo, kad GPM sumokamas iš anksto. Vis dėlto šis modelis taikomas tik tam tikroms nustatytoms veiklos rūšims, kurių sąrašą galima rasti VMI interneto svetainėje.
Šiuo atveju gyventojas, už pasirenkamu laikotarpiu numatomą vykdyti veiklą, iš anksto sumoka savivaldybės tarybos tai veiklai nustatytą fiksuoto dydžio pajamų mokestį.
VMI Teisės departamento vadovė Rasa Virvilienė pasakoja, kad gamybos ir paslaugų verslo liudijimai išduodami ir pratęsiami pageidaujamam kalendorinių metų laikotarpiui, bet ne trumpiau kaip 5 dienoms (nebūtinai iš eilės).
Tuo metu, jeigu tai prekybos verslo liudijimas, trumpiausias veiklos vykdymo laikotarpis yra 1 diena.
Specialistė aiškina, kad fiksuoto pajamų mokesčio dydis priklauso nuo pasirenkamos veiklos rūšies, veiklos vykdymo teritorijos, laikotarpio ir savivaldybės tarybos nustatytų fiksuoto dydžio pajamų mokesčių ir lengvatų.
„Jeigu gyventojas iš individualios veiklos su verslo liudijimu gaus daugiau nei 50 tūkst. eurų, tai viršijančioji pajamų dalis bus apmokestinama kaip individualios veiklos pagal pažymą pajamos“, – dalijasi R. Virvilienė.
Kai gyventojas su įsigytu verslo liudijimu 2026 m. nuomos nekilnojamąjį turtą, fiksuotu pajamų mokesčiu bus apmokestinamos 50 tūkst. eurų neviršijančios pajamos.
Tuo metu viršijanti dalis bus priskiriama prie metinių su darbo santykiais nesusijusių pajamų, kurios, jeigu neviršys 12 vidutinių darbo užmokesčių, bus apmokestinamos 15 proc. pajamų mokesčiu.
Jeigu suma viršija 12 vidutinių atlyginimų, viršijančioji dalis bus apmokestinama pagrindiniais tarifais: 20, 25 ir 32 proc.
Mokėti galima ir kas mėnesį
Vykdant pirmąją savarankišką veiklą yra taikomos lengvatos tik dėl „Sodros“ administruojamų valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokų mokėjimo.
Anot R. Virvilienės, studentams taip pat taikoma tokia pati pajamų apmokestinimo ir deklaravimo tvarka, kaip ir kitiems gyventojams, kurie dirba pagal individualią veiklą.
„Vykdant veiklą su verslo liudijimu, fiksuoto dydžio pajamų mokestį bei lengvatas nustato individualiai kiekviena savivaldybės taryba“, – aiškina VMI atstovė.
Ji priduria, kad jeigu savivaldybės taryba savo sprendime yra nustačiusi fiksuoto dydžio pajamų mokesčio lengvatą studentams, tai ji yra taikoma.
Pagal įstatymųs, GPM apskaičiuojamas nuo per mokestinį laikotarpį gautų pajamų sumos.
„Pajamų mokestį nuo gautų individualios veiklos pajamų reikėtų apskaičiuoti bei sumokėti iki kito mokestinio laikotarpio gegužės 1 d.“ – pasakoja R. Virvilienė.
Daliai gyventojų patogiau mokesčius mokėti kas mėnesį. Pasak specialistės, įstatymas nedraudžia mokėti GPM kas mėnesį, tačiau čia yra tam tikrų vingrybių.
Galutinis GPM apskaičiuojamas už visus kalendorinius metus ir tik jiems pasibaigus matomas bendras vaizdas: kiek tiksliai pajamų gautą per mokestinį laikotarpį, kokia yra galutinė išlaidų suma, ar nebuvo viršytos „lubos“, dėl kurių keitėsi apmokestinimo tarifas?
Tai reiškia, kad, jeigu mokesčius mokate kas mėnesį, pateikus metinę deklaraciją gali paaiškėti, kad dar esate skolingas valstybei ir gali kilti pareiga sumokėti atitinkamą pajamų mokesčio sumą.
Ragina nepamiršti prievolės
Gyventojai, vykdantys individualią veiklą, nesvarbu, ar pagal pažymą, ar įsigijus verslo liudijimą, kasmet iki kitų metų gegužės 2 d. privalo pateikti pajamų mokesčio deklaraciją ir sumokėti apskaičiuotą pajamų mokestį.
VMI primena, kad savarankiškai dirbę gyventojai privalo deklaruoti pajamas net ir tuo atveju, jei jų negavo – tokiu atveju deklaracijoje reikia įrašyti „0“.
Be GPM, savarankiškai dirbantys gyventojai, vykdantys veiklą tiek pagal pažymą, tiek su verslo liudijimu, išskyrus gyvenamųjų patalpų nuomą, taip pat moka privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir VSD įmokas „Sodrai“.
Už praėjusius metus beveik 850 tūkst. asmenų deklaravo daugiau nei 400 mln. eurų GPM permokos, o apie 500 tūkst. deklaravo mokėtiną 440 mln. eurų sumą.
Deklaracijas jau pateikė ir apie 250 tūkst. individualią veiklą pagal pažymą vykdžiusių gyventojų bei daugiau nei 85 tūkst. dirbusių su verslo liudijimais. Tiesa, dar apie 60 tūkst. savarankiškai dirbusių asmenų pajamų nėra deklaravę.
Gyventojai, kurie privalėjo deklaruoti pajamas, tačiau nepadarė to laiku, turėtų nedelsti ir pateikti deklaraciją kuo greičiau.
VMI pirmiausia siunčia priminimus, o informaciją apie mokėtiną ar grąžintiną sumą galima pasitikrinti prisijungus prie Mano VMI paskyros.
Taip pat tiems, kurie susiduria su finansiniais sunkumais ir negali sumokėti visos mokėtinos sumos, galima kreiptis į VMI dėl mokestinės paskolos sutarties (MPS) ir išdėstyti mokėjimus dalimis.
VMI primena, kad gyventojai, deklaruojantys investicinę sąskaitą, pajamų mokesčio deklaraciją gali pateikti ilgiau – iki 2026 m. birželio 1 d.
